Alanyi mentes áfa értékhatár 2025
18 millió forint
2025. január 1-től – visszamenőlegesen – lehet választani az alanyi adómentes áfa lehetőséget, ha 2024-ben és várhatóan 2025-ben a megtérített vagy megtérítendő ellenérték nem haladja meg a 18.000.000 forintot.

NAV tájékoztató
Tájékoztató az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár emeléséről
Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedik. A magasabb értékhatár 2025. január 1-jétől visszamenőleg alkalmazható.[1]
Mely esetekben választható az alanyi adómentesség 2025. évre?
Az adóalanyok akkor választhatnak belföldön alanyi adómentességet 2025. évre, ha a belföldön teljesített összes termékértékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen
nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelő pénzösszeget.[2]
Ha e feltételek fennállnak, akkor nem kell alkalmazni az Áfa tv. értékhatár átlépéssel kapcsolatos visszatérést korlátozó szabályát[3] sem, azaz, ha e feltételek fennállnak, az alanyi adómentesség 2025. évre akkor is választható, ha az adóalany 2023. vagy 2024. évben átlépte az alanyi adómentesség 12 milliós forintos értékhatárát.
Meddig és hogyan választható az alanyi adómentesség 2025. évre?
Ha az adóalany a 2025. évre vonatkozóan azért nem választott alanyi adómentességet, vagy azért nem illette meg az alanyi adómentesség választásának a joga, mert
- a 2024. évben belföldön teljesített termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meghaladta a 12 millió forintot, vagy
- a 2024. évi észszerű várakozása az volt, hogy a 2025. évi belföldi termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meg fogja haladni a 12 millió forintot, vagy
- a 2023. évben belföldön teljesített termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meghaladta a 12 millió forintot,
2025. február 28-áig a NAV-hoz benyújtott nyilatkozatával mégis választhat 2025. évre alanyi adómentességet, feltéve, hogy sem 2024. évben ténylegesen, sem 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatárt.
A nyilatkozat az ONYA felületen, illetve a NAV által a gazdálkodási formára rendszeresített adat- és változásbejelentő nyomtatványon teljesíthető.
Az alanyi adómentességet jelenleg is alkalmazó adóalanyoknak mi a teendője?
Ha az adóalany a Korm. rendelet kihirdetését megelőzően alkalmazandó jogszabályoknak megfelelően alanyi adómentességet választott 2025. évre, akkor teendője nincs, a továbbiakban a 12 millió forintos értékhatár helyett a 18 millió forintos értékhatárt szükséges figyelnie.
A gazdasági tevékenységet 2025. év közben kezdő adóalanyokra milyen értékhatár vonatkozik?
Az az adóalany, aki 2025. év közben kezdi gazdasági tevékenységét, a 18 millió forintos értékhatárt időarányosan veszi figyelembe[4], ideértve azt az esetet is, ha a tevékenységét a Korm. rendelet hatálybalépését megelőzően, 2025. január 1. és január 25. között kezdte meg. Ha a gazdasági tevékenységét 2025. január 1. és január 25. között kezdő adóalany a bejelentkezéskor azért nem választott alanyi adómentességet, mert a tevékenységkezdéskor az volt az észszerű várakozása, hogy a 2025. évi belföldi termékértékesítései, szolgáltatásnyújtásai összesített összege meg fogja haladni a 12 millió forint időarányos részét, szintén élhet – a NAV-hoz 2025. február 28-áig megtett nyilatkozatával – az alanyi adómentesség választásának lehetőségével, ha 2025. évben várhatóan nem lépi át a bevételeivel a 18 millió forintos értékhatár időarányos részét.
Szükséges az alanyi adómentesség választásáig kibocsátott számlákat módosítani?
Az alanyi adómentesség a 2025. február 28-áig megtett nyilatkozattal is a teljes 2025. évre választható (illetve a gazdasági tevékenységet év közben kezdő adóalanyok esetén a tevékenység kezdetétől), melyből az következik, hogy az alanyi adómentesség választásáig 2025. évre eső teljesítési időponttal kibocsátott, alábbiak szerinti számlákat módosítani kell:
- azokat a számlákat, amelyeket az adóalany 0, 5, 18 vagy 27%-os adómérték alkalmazásával bocsátott ki,
- azokat a számlákat, melyeket az adóalany Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről bocsátott ki,
- azokat a számlákat, amelyeket az adóalany belföldi fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletről[5] bocsátott ki,
kivéve az azon ügyletekről kibocsátott számlákat, melyek során az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében[6].
Mikor kell elvégezni a számlamódosítást?
A számlákat az alanyi adómentesség választásától számítva észszerű időn belül szükséges módosítani[7], mely jellemzően 8 napon belüli számlamódosítási kötelezettséget jelent. A módosító számlákról (számlával egy tekintet alá eső okiratokról) számlaadat-szolgáltatást is teljesíteni kell.[8]
A számlák módosítása hogyan hat a bevallási kötelezettségre?
Ha az adóalany az általános szabályok szerint adózó adóalanyként kibocsátott számlákat azt megelőzően módosította, hogy az eredeti számlák alapján keletkező bevallási kötelezettségét teljesítette volna, további teendője nincs, figyelemmel arra, hogy az alanyi adómentes adóalany főszabály szerint mentesül a bevallási kötelezettség alól[9].
Ha az adóalany a számlákat azt követően módosítja, hogy az eredeti számlák alapján keletkező bevallási kötelezettségét teljesítette, akkor
- az áthárított adót tartalmazó számlák módosítása miatt keletkező adókülönbözetet abban az adómegállapítási időszakban jogosult – fizetendő adót csökkentő tételként – legkorábban elszámolni, amelynek megfelelő időpontban a vevő/szolgáltatás-igénybevevő a módosító számlát kézhez vette[10], ami azt jelenti, hogy az adóalanynak az érintett naptári hónapról[11] áfabevallást kell benyújtania;
- a Közösségen belüli adómentes értékesítés (kivéve az új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítését) adóalapját az áfabevallás 2. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges, emellett az ügyletet az összesítő nyilatkozatból is törölni szükséges;
- a fordított adózással kibocsátott számlákon szereplő adóalapot az áfabevallás 4. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges;
- a 0% adómértékkel kibocsátott számlákon szereplő adóalapot az áfabevallás 110. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges.
A számlamódosítás hogyan hat a számlabefogadó adóalany adólevonási jogára?
Az áthárított adót tartalmazó eredeti számlák módosítása a számlabefogadó, adólevonásra jogosult adóalanyoknál a levonható adó csökkenését eredményezi.
A nyugtákat szükséges módosítani?
Az adóalany által 2025. évben az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig (nyomtatvánnyal, pénztárgéppel vagy számítógéppel)kibocsátott nyugtákat módosítani nem szükséges, ezzel együtt az ilyen nyugtával kísért termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások után adót megállapítani, bevallani és fizetni nem kell, kivéve az olyan ügyleteket, melyek során az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében.
Mi a teendő, ha az adóalany részére fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletet teljesítettek?
Ha az adóalany olyan terméket vásárolt, vagy olyan szolgáltatást vett igénybe, melyre a belföldi fordított adózás vonatkozik, és az adófizetési kötelezettség 2025. évben az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig keletkezett, az adóalanynak intézkednie kell annak érdekében, hogy a számlakibocsátó adóalany módosítsa az ügyletről kibocsátott számlát. Ha a számlakibocsátó számlamódosítását megelőzően az adóalany a fordított adózással megállapított adót már bevallotta, azt utólag korrigálnia kell.
Ha az adóalany olyan belföldi fordított adózás alá tartozó ügyletben érintett, amely után még nem keletkezett adófizetési kötelezettség, az ügylet teljesítőjét indokolt tájékoztatni arról, hogy esetében a jogállása megváltozása miatt fordított adózás nem alkalmazható.
Hogyan alakul az adóalany adólevonási joga?
Az adóalany alanyi adómentességre vonatkozó visszamenőleges választásának az is következménye, hogy az érintett időszak tekintetében az előzetesen felszámított adó levonására való jogosultságát visszamenőlegesen elveszíti. Így, ha az adóalany az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig áfabevallást nyújtott be, melyben adólevonási jogot gyakorolt, a levont adót is korrigálnia kell.
Mi történik, ha az adóalany korábban pénzforgalmi elszámolást választott?
Az az adóalany, aki pénzforgalmi elszámolást választott a 2025. év végéig, majd él az alanyi adómentesség visszamenőleges választásának lehetőségével, tekintettel arra, hogy a pénzforgalmi elszámolás alanyi adómentesség esetén nem alkalmazható, a pénzforgalmi elszámolásra való jogosultságát a 2025. évre vonatkozóan visszamenőlegesen elveszíti.
[1] Az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről szóló, 2025. január 26-ától hatályos 5/2025. (I.25.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 2. §-a.
[2] A Korm. rendelet 3. §-a.
[3] Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 191. § (3) bekezdése, miszerint, ha az alanyi adómentesség azért szűnt meg, mert a tárgy naptári évben a tényadatok alapján az adóalany bevétele ténylegesen meghaladta az alanyi adómentesség választásának feltételeként meghatározott összeget, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.
[4] Áfa tv. 189. §-a.
[5] Áfa tv. 142. §-a.
[6] Áfa tv. 193. §-a szerinti esetek.
[7] Áfa tv. 170. § (2) bekezdés.
[8] Áfa tv. 10. számú melléklet.
[9] Az Áfa tv. 257. § (1) bekezdés és (2) bekezdés b) pont ba) alpontja alapján akkor, ha az adott adómegállapítási időszakban nincs önadózással megállapítandó fizetendő adója, illetve nincs az Áfa tv. 4/A. számú melléklet 1. pontja szerinti összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettséget keletkeztető ügylete, és adólevonásra nem jogosult vagy adólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol.
[10] Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pont.
[11] Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 2. melléklet I. B) 3.4. pont.
3. § (1) Az adóalany – az Áfa tv.-ben meghatározott egyéb feltételek fennállása esetén – a 2. § szerint az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen
nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
Választani kell, ha ...
Aki alanyi adómentes akar lenni az áfában 2025-ben, mert 2024-ben az értékhatár átlépése miatt áfás lett, 2025. február 28-ig kell ezt választania, várhatóan egy változásbejelentő nyomtatványt kell kitölteni. Kijavítási kérelmet 2025.02.28 után is be lehet adni.
Ki választhatja?
Adóalany választhatja, tehát mindenkire vonatkozik, nincs külön kata áfa meg taxis áfa. Egyéni vállalkozó is, cég is, ingatlant bérbeadó magánszemély is.
2025-ben induló vállalkozó is választhatja, induláskor kell jelezni.
Aki nem érte el az áfahatárt 2024-ben, és nem lett áfás, annak nem kell nyilatkoznia, hogy alanyi mentes maradjon 2025-ben.
Aki elérte a 12 millió ft-ot 2024-ben, és áfás lett és az is akar maradni, neki sem kell nyilatkoznia.
Újraválasztási tilalom feloldása
Feloldották a két éves újraválasztási tilalmat, azaz, aki 2023-ban meghaladta a 12 millió ft-ot, de 2024-ben nem haladta meg a 18 millió ft-ot és várhatóan 2025-ben sem fogja meghaladni a 18 millió ft-ot, választhatja, hogy 2025-ben alanyi mentes legyen.
Ez a cikk egy közös csapatmunka eredménye, köszönöm a kollégák támogatását. Amennyiben további információ áll rendelkezésre, a cikket kiegészítjük.
2025-ben kiállított áfás számlák kezelése
Sztornó számla kiállítása a korábban kiállított áfás számlára, eljuttatása a vevőhöz.
Új számla kiállítása áfa nélkül. Kérdéses, hogy az eredeti összeg marad áfa nélkül, vagy az áfával csökkentett összeg lesz a számla végösszege. Vizsgálni kell, hogy a szerződés nettóban vagy bruttóban került megállapításra.
A sztornó számla teljes összegét vagy csak az áfát visszautalni (?). Ez ugye függ az új kiállított számla összegétől is.
Pénztárgép használata esetén jegyzőkönyvet kell felvenni.
Kézi nyugták helyesbítésére várjuk a tájékoztatást.
Egyéb feladatok
Adószám változás lesz, a középső 2-es helyett 1-es. Ezt át kell írni mindenhol, ahol szükséges (szerződések, számlázóprogram stb).
A megkötött szerződések felülvizsgálata is szükséges lesz.
Aki egyéni vállalkozóként vállalkozói bankszámlát nyitott (cégeknek kötelező a vállalkozói bankszámla, akkor is, ha alanyi mentes), mert áfás lett 2024-ben, de alanyi mentes lesz 2025-ben, visszamondhatja, mert alanyi mentes vállalkozónak nem kötelező a vállalkozói bankszámla.
2025-ös számlák újrakönyvelése, hiszen ha alanyi mentes lesz a vállalkozó, akkor a költségszámlák áfatartalmát nem lehet visszaigényelni.
Előforduló esetek
2023-ban meghaladta a 12 milló ft-ot az árbevétel, így áfás lett. 2024-ben nem haladta meg a 18 millió ft-ot és 2025-ben sem fogja. Az új rendelet feloldja azt, hogy ha valaki áfás lett, akkor 2 évig annak kell maradnia. Akkor ez a vállalkozó választhatja 2025-re az alanyi adómentességet. Át kell nézni azokat a vállalkozókat, akik 2023-tól átléptek az áfába.
Ha valaki pl 2024. decemberben lett áfás, mert meghaladta a 12 millió ft-ot az árbevétele, kiállította a számlát áfásan, be is folyt, beadta az áfabevallást, azzal akkor most kell foglalkozni? Nem, hiszen 2024-ben jogosan lett áfás, 2024-re még nem vonatkozik a 18 millió ft-os értékhatár. A választás 2025.01.01-től lehetséges.
Pénzforgalmi áfás volt a vállalkozó 2024-ben és nem folyt be a számla ellenértéke december 31-ig, hanem csak 2025-ben fogják kifizetni . De 2025-től alanyi mentes lesz, mert a feltételeknek megfelel. Akkor ezt a pénzforgalmi áfás számlát viszont 2024-re be kell állítani a bevallásba. A megszűnés szabályi szerint ez önellenőrzés lesz.
Meghaladta decemberben a 12 millió ft-ot az egyéni vállalkozó árbevétele, áfás lett, de nem pénzforgalmi áfás, nem folyt be a kiállított számlája ellenértéke decemberben, de nem telt le a 45 nap a teljesítéstől számítva és így nem vallotta be az áfabevallásban, de alanyi mentes lesz 2025-ben. Neki ezt decemberre be kell vallania önellenőrzéssel.
Abban az esetben, ha valakinek átvihető követelése keletkezett 2024-ről áfásként, de alanyi mentes lesz 2025-ben, akkor “bukja” a levonható áfát, ha 5 éven belül nem lesz újra áfaalany.
Akinek nincs teendője
Aki alanyi adómentesként kezdte a 2025-ös évet, akkor automatikusan 18 millió ft-ra emelkedett az áfahatár és ezzel semmi dolga nincs.
Minél hamarabb meg kell tenni a választást és a számlák javítását
Február 28. a választási határidő, de február 20-ig be kell küldeni a januári áfabevallásokat azoknak, akik havi áfások. Ha olyan számla áfatartalmát helyezik levonásba, akinek a kiállítója visszamenőlegesen alanyi mentes lesz, akkor jogosulatlan áfavisszaigénylés történik, ezért minél hamarabb meg kell tenni a választást és sztornózni a számlákat és eljuttatni a címzettekhez.
Kérdésed van? Csatlakozz a facebook csoportunkba.
Ez nem adókedvezmény
Az áfa nem a tied, sose volt, azt be kell fizetni a Nav-nak. Alapesetben kiállítod az áfás számlád, annak az összegét megkapod a vevődtől és befizeted belőle az áfát. Hogy ezt 18 millió ft-os árbevételig nem kell megtenned, (hogy áfát számítasz fel a nettó árbevételed után), ha nem akarod, az nem jelent adókedvezményt.
Jogszabályi háttér: A Kormány 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelete az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről
1. § … az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt 2025. január 1. napjától az e rendeletben meghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.
2. § Az Áfa tv. 188. § (2) bekezdésétől eltérően az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.
3. § (1) Az adóalany – az Áfa tv.-ben meghatározott egyéb feltételek fennállása esetén – a 2. § szerint az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen
nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
(2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben is választhatja, ha az Áfa tv. 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam még nem telt el.
- 191. §
- (1) Az alanyi adómentesség megszűnik, ha a) az adóalany az alanyi adómentességet a tárgy naptári évet követő naptári évre nem kívánja alkalmazni; b) az adóalany jogutódlással szűnik meg, de a jogutódra a 188. § (1) bekezdésében említett feltételek nem teljesülnek, vagy az előzőekben említett feltételek teljesülnek ugyan, de a jogutód az alanyi adómentességet nem kívánja választani; c) a tárgy naptári évben a tényadatok alapján a 188. § (1) bekezdésének b) pontjában említett feltétel nem teljesül.
- (2) Ha az alanyi adómentesség az (1) bekezdés c) pontja szerint szűnik meg, az adóalany alanyi adómentes minőségben nem járhat el az olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynek ellenértékével meghaladja az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárt.
- (3) Abban az esetben, ha az alanyi adómentesség az (1) bekezdés c) pontja szerint szűnik meg, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.
4. § Az Áfa tv. 192. § (2) bekezdésétől eltérően az adóalany az alanyi adómentesség 2025. évre történő választására vonatkozó, az Áfa tv. 192. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatát 2025. február 28-ig teheti meg.
- 192. § (1) Az adóalany az alanyi adómentesség választásáról, illetőleg annak megszűnéséről az állami adóhatóságnak nyilatkozik. (2) * Az adóalany az (1) bekezdésben említett nyilatkozatot a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig teszi meg. Ha az alanyi adómentesség a 191. § (1) bekezdés b) vagy c) pontja szerint szűnik meg, az adóalany az (1) bekezdésben említett nyilatkozatot az Adóig. vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint teszi meg.
Ahol megtalálsz minket
Blog kategória
Adókalkulátorok és eredménytervező
Milyen vállalkozási formák és adózási módok közül választhatsz, ha már nem jó Neked a kata?
Kata helyett 2021